Računovodstvo, revizija i financije 1/2010

1. Obveza sastavljanja financijskih izvješća

2. Financijska izvješća za potrebe statistike predaju se do 31. ožujka

3. Obveza javne objave financijskih izvješća do 30. lipnja

4. Obveza dostave konsolidiranih izvješća za javnu objavu je do 30. rujna

5. Obveznici revizije financijskih izvješća

6. Obveze pravnih osoba čija su izvješća posebno propisana

7. Rokovi financijskih i poreznih izvješća

8. Obveza dostave u sudski registar – FINA

9. Donošenje odluke o usvajanju financijskih izvješća

10. Obveze uprave vezane za financijska izvješća

11. Izvješća prema Zakonu o trgovačkim društvima

1. Uvodne napomene

2. Sastavljanje konačnog obračuna članarine turističkim zajednicama

3. Naknade za korištenje općekorisnih funkcija šuma

4. Spomenička renta

5. Članarine, naknade i doprinosi za koje se ne sastavlja konačni i ne podnosi godišnji obračun

 1. Zakonski temelj

2. Koja imovina (ne) podliježe obračunu amortizacije

3. Osnovica za obračun amortizacije

4. Stope amortizacije

5. Metode obračuna amortizacije

6. Početak i prestanak obračuna amortizacije

7. Amortizacija s motrišta poreza na dobitak

U RRiF-u br. 11/09. objavili smo članak o popisu imovine i obveza trgovačkih društava odnosno obrtničkih djelatnosti, dok u ovom broju časopisa donosimo članak o knjiženju popisom utvrđenih razlika. Te razlike mogu biti viškovi i manjkovi. Na temelju Izvješća popisnih povjerenstava i odluke mjerodavnih tijela o popisnim razlikama računovodstvo usklađuje knjigovodstvena stanja sa stvarnim stanjem kako bi se time iskazali istiniti i realni podatci u financijskim izvješćima. Odluke HGK-a odnosno HOK-a mogu se naći u RRiF-ovom poreznom priručniku 2010. u odjeljku VII.

1. Uvod

2. Manjak kao posljedica kala, rasipa, loma, kvara i sličnih pojava

3. Manjak kao dohodak zaposlenika, odgovornih osoba i članova društva

4. Povećanje osnovice poreza na dobitak

5. Pitanja primjene odluka HGK-a i HOK-a odnosno internih akata društva

6. Višak imovine

7. Zaključak

1. Uvod

2. Tijek aktivnosti pri izradi godišnjeg obračuna

3. Zaključna knjiženja u vezi s rashodima koja prethode sastavljanju računa dobitka i gubitka za 2009.

4. Zaključna knjiženja u vezi s prihodima

5. Zaključna knjiženja u razredu 7 i utvrđivanje računovodstvenog dobitka (gubitka)

6. Sastavljanje računa dobitka i gubitka za 2009.

1. Uvod

• Aktiva

A. Potraživanja za upisani, a neuplaćeni kapital

B. Dugotrajna imovina

C. Kratkotrajna imovina

D. Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i obračunani prihodi

E. Gubitak iznad visine kapitala

• Pasiva

A. Kapital i pričuve

B. Dugoročna rezerviranja za rizike i troškove

C. Dugoročne obveze

D. Kratkoročne obveze

E. Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja

F. Ukupna pasiva

G. Izvanbilančni zapisi Dodatak bilanci

1. Uvod

2. Obveznici podnošenja prijave poreza na dobitak

3. Tko nije obvezan podnijeti prijavu poreza na dobitak

4. Dokumentacija koja se predaje poreznoj upravi

5. Razdoblje za koje se utvrđuje porez na dobitak

6. Prelazak oporezivanja s poreza na dohodak na porez na dobitak

7. Stopa poreza na dobitak

8. Sastavljanje godišnje prijave poreza na dobitak – obrazac PD

9. Zaključna knjiženja obveze poreza na dobitak i dobitka poslovne godine

10. Postupanje s plaćenim predujmovima i zatvaranje obveze po konačnom obračunu za 2009.

11. Zaključna knjiženja dobitka poslovne godine kod poduzetnika koji su iskazali odgođenu poreznu imovinu ili odgođenu poreznu obvezu

12. Zahtjev za povrat preplaćenog poreza na dobitak

13. Još nekoliko praktičnih primjera za sastavljanje obrasca PD

1. Obveznici sastavljanja izvještaja

2. Sastavljanje obrasca PK

1. Uvod

2. Informacije koje sadržava izvještaj o novčanom tijeku

3. Vrste novčanih tijekova

4. Izvještavanje o novčanim tijekovima

5. Sastavljanje izvještaja o novčanom tijeku

6. Primjer sastavljanja izvještaja o novčanom tijeku

7. Objavljivanja vezana za novčani tijek

1. Obveza sastavljanja i sadržaj bilježaka uz financijska izvješća

2. Bilješke uz bilancu

3. Bilješke uz račun dobitka i gubitka

4. Bilješke uz Izvješće o promjenama kapitala

5. Zaključak

Likvidacija nekoga trgovačkog društva provodi se s ciljem prestanka društva. S obzirom na objektivnu okolnost, gospodarsku krizu (recesiju), dijelu poduzetnika nameće se jedno od rješenja o prestanku društva. Pritom se često postavlja pitanje kako pokrenuti postupak prestanka društva. Zbog aktualnosti ove tematike u nastavku teksta razmatramo neka bitna pitanja vezana za likvidaciju društava kapitala, koja se osobito odnose na sam pojam likvidacije i njezinu provedbu, položaj likvidatora, nastavljanje društva, likvidacijska financijska izvješća te ono što je u aktualnoj praksi osobito bitno – financijsko, računovodstveno i porezno motrište likvidacije.

1. Uvod

2. Pojam i zakonsko uređenje instituta likvidacije

3. Tvrtka društva u likvidaciji

4. Likvidatori

5. Provedba likvidacije

6. Nastavljanje društva

7. Radni odnosi u likvidaciji

8. Računovodstvo društva u likvidaciji

9. Porezni položaj društva u likvidaciji

10. Čuvanje dokumentacije društva koje je likvidirano (brisano)

11. Umjesto zaključka

• Praktikum proračunskog računovodstva

Obveznici poreza na dodanu vrijednost koji svoje poslovanje iskazuju u sustavu proračunskog računovodstva knjiže poslovne događaje uporabljujući odgovarajuće knjigovodstvene račune na kojima se iskazuje PDV. Preporučuje im se otvaranje podanalitičkih računa kako bi jednostavnije pratili porezne knjige i podatke koji su u njima iskazani. Te osobe moraju paziti da se s motrišta iskazivanja PDV-a različito knjiže primljene i dane isporuke, primljeni i dani predujmovi za buduće isporuke.

1. Obračun PDV-a

2. Primljeni predujmovi

3. Dani predujmovi za primitak budućih isporuka

Nakon provjere knjiženja poslovnih događaja koji se odnose na 2009., a prije izrade financijskih izvještaja za 2009., treba provesti zaključna knjiženja. Zaključna su knjiženja jednaka onima za 2008. Ona su izrijekom propisana i od njih se ne smije odstupiti. O provjeri pozicija knjigovodstvenih računa pisano je u časopisu RRiF, br. 12/09.

1. Uvod

2. Posebni računi za utvrđivanje rezultata

3. Višak/manjak prihoda

4. Primjer utvrđivanja viška/manjka prihoda

5. Doneseni višak/manjak iz prethodnih razdoblja

Osobe koje vode dvostavno računovodstvo u sustavu neprofitnog računovodstva moraju za 2009. predati financijske izvještaje. Oni se predaju do 1. ožujka 2010. Predaju se FINA-i i Državnom uredu za reviziju. FINA-i se ne predaju bilješke.

1. Uvod

2. Način i rokovi predaje godišnjih financijskih izvještaja

3. Zaglavlje financijskih izvještaja

4. Bilanca

5. Račun prihoda i rashoda

6. Bilješke uz financijske izvještaje

7. Dodatni podatci u financijskim izvještajima

8. Kontrole u financijskim izvještajima

Pri obračunu plaća za 2010. primjenjuju se nove osnovice za plaćanje doprinosa uređene Naredbom o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2010. donesenom na temelju čl. 254. st. 1. Zakona o doprinosima. To znači da se kod obračuna plaće za siječanj 2010., koja će, u većini slučajeva, biti isplaćivana u mjesecu veljači, primjenjuju najniža i najviša mjesečna osnovica te najviša godišnja osnovica za plaćanje doprinosa. Jednako će tako osiguranici koji plaćaju doprinose po rješenju Porezne uprave dobiti rješenja o osnovicama na koje će plaćati doprinose u 2010.

1.Uvodne napomene

2. Plaća kao osnovica za plaćanje doprinosa u 2010.

3. Puno i nepuno radno vrijeme

4. Stope doprinosa iz plaće i na plaću

5. Neke posebnosti u obračunu plaća vezane za primjenu osnovica za obračun doprinosa

6. Kako plaćaju doprinose obrtnici i slobodna zanimanja kada obavljaju djelatnost uz radni odnos

7. Mogućnost izbora više osnovice osiguranja

8. Osnovica za obračun posebnog doprinosa za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu za vrijeme službenog putovanja u 2010.

Zakon o osobnom identifikacijskom broju (Nar. nov., br. 60/08.) stupio je na snagu 1. siječnja 2009., a tim datumom započinje njegovo prijelazno razdoblje koje završava 31. prosinca 2010. Od 1. siječnja 2010. OIB postaje osnovna identifikacijska oznaka svake osobe u komunikaciji s tijelima javne vlasti, a njegova primjena utječe na promjenu zakonskih i podzakonskih akata te samim time obrazaca koje poslodavci podnose nadležnim institucijama. Uvođenje OIB-a u sustav REGOS utjecalo je na izmjenu Pravilnika o obrascu R-Sm (Nar. nov., br. 38/05., 42/05. – ispr., 64/05. – ispr., 73/05. – ispr., 116/06., 135/06. i 126/07., dalje: Pravilnik) objavljen u Nar. nov., br. 135/09. Izmjene Pravilnika stupaju na snagu 1. siječnja 2010.

1. Promjena strukture identifikatora obrasca R-Sm

2. Uvođenje pojma identifikacijski broj obveznika

3. Izmjena šifrarnika za popunjavanje obrasca R-Sm (prilog 1)

4. Uvođenje godine na b stranici obrasca R-Sm

5. Uvođenje pojma identifikacijski broj osiguranika

6. Plaćanje doprinosa II. stupa mirovinskog osiguranja u 2010. i povezivanje uplata s podatcima iz obrazaca R-Sm

7. Preporuka obveznicima predaje obrasca R-Sm

• NOVOSTI IZ MEĐUNARODNOG RAČUNOVODSTVA I REVIZIJE

IASB je 12. studenog 2009. objavio novi međunarodni računovodstveni standard (MSFI) o klasifikaciji i mjerenju financijske imovine. Objavom ovog standarda završena je prva od tri predviđene faze zamjene MRS-a 39, Financijski instrumenti: Priznavanje i mjerenje, novim standardom MSFI 9, Financijski instrumenti. Prijedlog teksta druge faze – Metodologije umanjenja vrijednosti financijske imovine objavljen je kao prijedlog za raspravu početkom studenog, dok će se treća faza – Računovodstvo instrumenata zaštite od rizika razviti u međuvremenu.

Izmjene Zakona o PDV-u i novi Pravilnik o PDV-u samo su jedna od izmjena u oporezivanju PDV-om koje nas očekuju do razdoblja ulaska RH u EU. Potpuno usklađivanje Zakona o porezu na dodanu vrijednost provest će se donošenjem Zakona koji će stupiti na snagu danom prijma u članstvo EU. Direktiva 2006/112/EZ koja je zamijenila Šestu direktivu do sada se promijenila već nekoliko puta, a u pripremi su nove izmjene te Direktive što upućuje na buduće česte promjene zakonodavstva na području oporezivanja porezom na dodanu vrijednost. Što nas čeka od 1. siječnja 2010., može se pročitati u nastavku članka.

1. Uvod

2. Predmet oporezivanja i izuzimanje dobara i usluga u nepoduzetničke svrhe

3. Inozemni porezni obveznik i porezni zastupnik

4. Mjesto oporezivanje usluga

5. Porezna osnovica pri uvozu

6. Oslobođenja od poreza na dodanu vrijednost bez prava na odbitak pretporeza

7. Podjela pretporeza

8. Ispravak pretporeza

9. Ograničenje odbitka pretporeza

10. Oslobođenja pri izvozu i s izvozom izjednačenim isporukama

11. Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom

12. Povrat poreza inozemnim poduzetnicima

13. Posebni postupak oporezivanja marže

14. Zaključak

Obveznici poreza na dobitak mogu u prijavi poreza smanjiti osnovicu, ali i stopu sukladno odredbama Zakona o porezu na dobit i Pravilnika o porezu na dobit, te u skladu s odredbama posebnih propisa. Prema posebnim propisima, obveznici mogu plaćati porez na dobitak po stopi nižoj od stope propisane Zakonom. U ovom se članku daje osvrt na porezne olakšice i oslobođenja na područjima posebne državne skrbi, brdsko-planinskim područjima i području Grada Vukovara za obveznike poreza na dobitak koji obavljaju djelatnost na tim područjima.

1. Uvod

2. Pravni okvir

3. Porezne olakšice za obveznike koji djelatnost obavljaju na područjima posebne državne skrbi

4. Porezne olakšice za obveznike koji djelatnost obavljaju na brdsko-planinskim područjima

5. Porezne olakšice za obveznike koji djelatnost obavljaju na području grada Vukovara

6. Postupak ostvarivanja poreznih olakšica

7. Primjer

8. Porezne olakšice za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju u slobodnim zonama

Obvezu izrade godišnjih izvješća o posebnim porezima (trošarinama) za 2009. imaju samo porezni obveznici dobara koji se oporezuju posebnim porezima. Riječ je o proizvođačima i uvoznicima naftnih derivata, duhanskih proizvoda, piva, bezalkoholnog pića, alkohola i alkoholnih pića, osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova, kave i luksuznih proizvoda. Izvješća ne treba dostaviti jedino za osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove, a za ostala navedena dobra, uz godišnja izvješća koja se dostavljaju nadležnoj carinarnici, obvezno treba dostaviti i podatke o stanju zaliha dobara na dan 31. prosinca 2009. Osim toga, treba voditi brigu i o izmjenama u oporezivanju posebnim porezima u tijeku 2009. te o značajnim novostima o oporezivanju posebnim porezima za neka dobra već od početka 2010. Opširnije o svemu možete pročitati u nastavku članka.

1. Uvod

2. Zakonski okvir − propisi koji uređuju oporezivanje posebnim porezima i promjene u 2009.

3. Podsjetnik prije izrade godišnjih izvješća o posebnim porezima

4. Porezni položaj utvrđenih manjkova, kala, rastepa, kvara i loma proizvoda koji se oporezuju posebnim porezima

5. Godišnja izvješća o obračunanim i plaćenim posebnim porezima i uplatni računi

6. Novosti u trošarinama od 1. siječnja 2010.

7. Zaključak

Od 1. siječnja 2010. ukidaju se još neka ograničenja koja je kapitalnim poslovima nametnuo Zakon o deviznom poslovanju. Koji se sve poslovi ubrajaju u kapitalne poslove izrijekom je navedeno u tom zakonu. O kojim je ograničenjima riječ, napisano je u ovom članku.

1. Uvod

2. Naplata i plaćanje u stranoj gotovini i gotovini u kunama

3. Prijenos gotovine preko granice

4. Osobni prijenosi imovine u inozemstvo na osnovi pomoći i poklona

5. Ograničenja koja ostaju

Hrvatski je sabor na svojoj sjednici održanoj 4. prosinca 2009. donio novi Zakon o radu čije se odredbe u najvećem dijelu počinju primjenjivati od 1. siječnja 2010. osim manjeg dijela odredaba koje će stupiti na snagu danom pristupanja RH EU. U ovom se članku u osnovnim crtama, uz navode iz obrazloženja iznesenog u Nacrtu prijedloga Zakona, daje prikaz dijela odredaba novog zakona koje su po mišljenju uredništva od širega praktičnog značenja. Detaljnije razmatranje pojedinih radnopravnih instituta u svjetlu novog Zakona o radu uslijedit će kroz članke koje ćemo objavljivati u sljedećim brojevima naših izdanja Pravo i Porezi i RRiF, kao i u posebnom Priručniku za radne odnose.

1. Uvodno

2. Opće odredbe novog ZR-a

3. Sklapanje ugovora o radu na neodređeno i određeno vrijeme te privremeno zapošljavanje

4. Radno vrijeme

5. Odmori i dopusti

6. Zaštita trudnica, roditelja i posvojitelja te radnika koji su privremeno ili trajno nesposobni za rad

7. Plaće

8. Prestanak ugovora o radu

9. Pravilnici o radu

10. Ostvarivanje prava i obveza iz radnog odnosa

11. Kaznene odredbe

12. Prijelazne i završne odredbe

13. Zaključno

• Praksa vrhovnog suda

Otkazi ugovora o radu posebno su aktualna tema u ovim teškim gospodarskim prilikama u našoj zemlji. Kod nedorečenosti i nejasnoća zakonskih odredaba, sudska praksa ima posebno značenje u tumačenju tih odredaba, a osobito praksa Vrhovnoga suda Republike Hrvatske (VSRH) kao najvišega sudskoga tijela u državi čija je zadaća pored ostalog i da ujednačava pravna stajališta u pojedinim spornim i nejasnim pravnim pitanjima. Zato praćenje sudske prakse, pa i u području radnoga prava, daje određeno jamstvo da se u primjeni zakonskih i drugih propisa moguće greške svedu na što manju mjeru. U sadašnjoj su situaciji osobito česti poslovno uvjetovani otkazi ugovora o radu, i to najviše zbog gospodarskih (ali i tehničkih i organizacijskih) razloga zbog smanjenja gospodarske aktivnosti poslodavaca, kako pravnih tako i fizičkih osoba.

1. Uvod

2. Poslovno uvjetovani otkaz

3. Poslovno uvjetovani otkaz

4. Otkaz uvjetovan skrivljenim ponašanjem radnika

• GOSPODARSKA STATISTIKA

1. Skupni pokazatelji

2. Potrošačke cijene

3. Indeksi cijena industrijskih proizvoda pri proizvođačima

4. Industrijska proizvodnja

5. Vanjskotrgovinska razmjena

6. Trgovina na malo

7. Turizam

8. Plaće

9. Likvidnost i solventnost