Na datum bilance (u pravilu pod 31. XII.) za iskazivanje obveza i tražbina što ih ima trgovačko društvo, odnosno drugi poduzetnik prema inozemstvu obavlja se preračunavanjem salda u kunsku protuvrijednost. Za to se uzima srednji tečaj HNB koji je bio na snazi taj dan. Ili konkretno, na taj dan je bila na snazi tečajna lista što se u nastavku prikazuje:
H R V A T S K A N A R O D N A B A N K A
TEČAJNA LISTA BROJ: 253
utvrđena na dan: 30.12.2011.
Tečajevi iz ove liste p r i m j e n j u j u se od 31.12.2011.
Tečajevi u k u n a m a - kn
_______________________________________________________________________________
KUPOVNI SREDNJI PRODAJNI
Zemlja Šifra Val Jed za devize za devize za devize
_______________________________________________________________________________
Australija 036 AUD 1 5,903309 5,921072 5,938835
Kanada 124 CAD 1 5,691198 5,708323 5,725448
Češka 203 CZK 1 0,291080 0,291956 0,292832
Danska 208 DKK 1 1,009890 1,012929 1,015968
Mađarska 348 HUF 100 2,415646 2,422915 2,430184
Japan 392 JPY 100 7,503326 7,525904 7,548482
Norveška 578 NOK 1 0,964769 0,967672 0,970575
Švedska 752 SEK 1 0,841430 0,843962 0,846494
Švicarska 756 CHF 1 6,176233 6,194817 6,213401
Vel. Britanija 826 GBP 1 8,959222 8,986181 9,013140
SAD 840 USD 1 5,802480 5,819940 5,837400
EMU 978 EUR 1 7,507829 7,530420 7,553011
Poljska 985 PLN 1 1,690572 1,695659 1,700746
_______________________________________________________________________________
Tečajne razlike koje se pri tom pojavljuju u pravilu se knjiže kao rashod ili prihod u računu dobitka i gubitka, odnosno obveznici primjene MSFI-a to će prikazati u okviru ostale sveobuhvatne dobiti (MRS 21. t. 32. i dr.).
Zakon o deviznom poslovanju (čl. 45) također propisuje da se srednji tečaj HNB koristi za iskazivanje potraživanja i obveza prema inozemstvu te za potrebe statistike.
Sve ostalo o obračunima troškova i sastavljanju financijskih izvještaja pročitajte u RRiF br. 1/12, te u slijedećim brojevima ovog časopisa.
