Društvo CEI Zagreb d.o.o., V. Škorpikova 24/II, Zagreb, koje s poduzećem u Bosni i Hercegovini ima sklopljen ugovor o pružanju pomoći pri naplati potraživanja obratilo nam se upitom u vezi mjesta oporezivanja. Naime, prema navodimo u upitu poduzeće iz Bosne i Hercegovine će listu svojih dužnika s prebivalištem u Bosni i Hercegovini, zajedno s njihovim kontakt podacima, dostaviti društvu CEI Zagreb d.o.o. čiji će djelatnosti iz ureda u Zagrebu telefonskim putem opominjati dužnike da određeni iznos duguju poduzeću u Bosni i Hercegovini i da isti trebaju podmiriti. Nadalje, u upitu je navedeno da će društvo CEI Zagreb d.o.o. za obavljenu uslugu poduzeću u Bosni i Hercegovini ispostaviti račun prema uvjetima iz ugovora (postotak od naplate, po broju zvanja i slično). Obzirom na navedeno postavljeno je pitanje treba li društvo CEI Zagreb d.o.o. poduzeću u Bosni i Hercegovini zaračunati porez na dodanu vrijednost, odnosno ako treba postoji li mogućnost i koja je procedura za povrat tako zaračunanog poreza.
U vezi navedenog odgovaramo u nastavku.
Kako bi se odredilo oporezuje li se usluga koja je povezana s inozemstvom prema hrvatskom Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, potrebno je prema odredbama članka 5. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 47/95. – 94/09., u daljnjem tekstu: Zakona), odrediti mjesto oporezivanja takve usluge.
Odredbama članka 5. stavka 3. Zakona propisano je da se mjestom obavljanja usluga razumijeva sjedište poduzeća koje obavlja usluge ili mjesto gdje se usluge stalno obavljaju. Ako uslugu obavi poslovna jedinica, onda se mjestom obavljanja usluge smatra mjesto sjedišta poslovne jedinice. Ako takvo mjesto ne postoji, tada se mjestom obavljanja usluge smatra mjesto gdje poduzetnik koji obavlja uslugu ima svoje stalno boravište ili prebivalište. Od ovog općeg načela propisani su izuzeci u članku 5. stavku 4. do 6. Zakona, kojima se, između ostalog, određuje da se usluge iz stavka 6. istoga članka oporezuju prema sjedištu poduzeća primatelja usluge, kada se te usluge obavljaju s inozemnim poduzetnicima.
Prema tome, obzirom da usluga pružanja pomoći pri naplati potraživanja nije navedena u članku 5. stavku 6. Zakona, te se sukladno odredbi članka 5. stavka 3. Zakona oporezuje prema općem načelu, društvo CEI Zagreb d.o.o. obvezno je natu uslugu obračunati porez na dodanu vrijednost.
U vezi povrata poreza na dodanu vrijednost inozemnim poduzetnicima, napominjemo da je odredbama članka 21.a Zakona propisano da porezni obveznici koji u Republici Hrvatskoj nemaju sjedište niti prebivalište, poslovnu upravu, podružnicu ili drugu poslovnu jedinicu i ne obavljaju isporuke dobara i usluga u Republici Hrvatskoj imaju pravo na povrat poreza na dodanu vrijednost koji su im zaračunali porezni obveznici na području Republike Hrvatske za isporuke pokretnih dobara i obavljene usluge.
Pravo na povrat poreza ostvaruje se pod uvjetom da u državi podrijetla podnositelja zahtjeva tuzemni porezni obveznik također ima pravo na povrat poreza. Pravo na povrat poreza imaju porezni obveznici koji u razdoblju za koje traže povrat poreza nisu obavljali isporuke dobara i usluga za koje je mjesto oporezivanja u tuzemstvu, osim:
a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga koje su oslobođene poreza na dodanu vrijednost na temelju odredaba članka 12. točke 31. i 34. i članka 13. Zakona,
b) usluga za koje je domaći primatelj usluga obvezan obračunati i uplatiti porez na temelju članka 19. stavka 2. Zakona.
Pri povratu poreza primjenjuju se odredbe članka 20. i 22.f Zakona, a porezni obveznik mora Poreznoj upravi predati zahtjev za povrat poreza najkasnije u roku od šest mjeseci nakon završetka kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi.
Način na koji inozemni poduzetnici mogu ostvariti povrat poreza na dodanu vrijednost detaljnije je propisan člancima 149. do 154. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 149/09. i 89/11.).
Zahtjev za povrat poreza na dodanu vrijednost inozemni poduzetnici podnose Ministarstvu financija – Poreznoj upravi – Područnom uredu Zagreb.
Zahtjev za povrat poreza na dodanu vrijednost (ZP-PDV obrazac) može se preuzeti koristeći našu službenu internetsku stranicu www.porezna-uprava.hr/propisi/obrasci te ga možete otisnuti i popuniti.
Za sve dodatne informacije o hrvatskom poreznom sustavu, preporučujemo internetsku stranicu www.porezna-uprava.hr .
