Dva su temeljna uvjeta kada samostalna djelatnost može izabrati paušalno plaćanje poreza na dohodak i to: ako nije upisan u registar obveznika PDV-a, prema čl. 90. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/13. – 114/23), ako ukupni godišnji primitak po osnovi te djelatnosti u poreznom razdoblju, prema čl. 82. st. 1. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 106/18. – 114/23.) ne prelazi svotu od 39.816,84 €, te ako istodobno ne obavlja samostalnu djelatnost iz čl. 29. Zakona o porezu na dohodak od koje se dohodak mora utvrđivati na temelju propisanih poslovnih knjiga prema čl. 30. – 35. navedenog Zakona.
Prema čl. 18. Prijelaznih i završnih odredbi Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 114/23., dalje: Izmjena Zakona o PDV-u), prag za ulazak u sustav PDV-a od 1. siječnja 2024. godine iznosi 40.000,00 €, a jednako tako i za izlazak iz sustava PDV-a. To znači da neovisno o tome što navedene Izmjene Zakona stupaju na snagu 1. siječnja 2024. godine, propisani prag u svoti od 40.000,00 € primjenjuje se za ulazak i izlazak iz sustava PDV-a na one porezne obveznike koji će taj prag prijeći (ili imati manji promet) u 2023. godini. Iz navedenoga proizlazi da odredbe u vezi oporezivanja porezom na dohodak paušalista i utvrđeni prag primitaka u svoti od 39.816,84 € do nedavno nisu bile usklađene s ovom Izmjenom Zakona o PDV-u i pragom od 40.000,00 € koji se odnosi na isporuke u 2023. godini.
Međutim, u posljednjoj izmjeni Pravilnika o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 143/23.) prag za PDV i prag za paušaliste je usklađen i iznosi 40.000,00 €. Navedeno proizlazi iz čl. 29. prijelaznih i završnih odredbi u kojem je navedeno: Poslovni primici poreznog obveznika koji dohodak i porez na dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu sukladno članku 82. stavku 1. Zakona, ostvareni u 12. mjesecu 2023. godine, veći od 39.816,84 eura, a manji od 40.000,00 eura, smatraju se primicima iz članka 3. stavka 1. točke 5. Pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti ("Narodne novine", br. 1/20., 1/21., 156/22. i 15/23.).
To znači da paušalisti koji će u 2023. godini ostvariti ili isporuke dobara i usluga ili će naplatiti isporuke do 40.000,00 €, mogu i nadalje u 2024. godini biti paušalisti i u prosincu 2023. godine ne trebaju za eventualnu razliku od 39.816,84 € do 40.000,00 € početi voditi poslovne knjige kao samostalnu djelatnost – Obrazac KPI.Međutim, ako će isporuke ili naplata prijeći propisani prag od 40.000,00 €, tada od 1. siječnja 2024. godine paušalista ulazi u sustav PDV-a i obračunava PDV na isporuke od 1. siječnja 2024., a Obrazac KPI treba već početi voditi u prosincu 2023. godine za svotu koja prelazi isporuke od 40.000,00 €.
Takav porezni obveznik će za 2023. godinu biti u obvezi predati 2 prijave i to:
Napominjemo da se sadržaj Obrasca PO-SD, neovisno na navedene izmjene, NEĆE mijenjati, no treba voditi računa o tome da su isporuke 5. razreda za 2023. godinu do 40.000,00 € u skladu s navedenim izmjenama. Pregled godišnjih primitaka, poreznih osnovica i poreznih razreda za 2023. godinu daje se u nastavku.
Tablica: Godišnji paušalni porez na dohodak za 2023. godinu
|
Ostvareni ukupni primitci |
Godišnja porezna osnovica |
Godišnji paušalni porez na dohodak |
Mjesečni paušalni porez na dohodak (bez prireza) |
Mjesečni paušalni porez – Grad Zagreb (porez + prirez 18 %) |
Tromjesečna svota poreza i prireza za Grad Zagreb |
|
Od 0,00 do 11.281,44 |
1.692,22 |
169,22 |
14,10 |
16,64 |
49,92 |
|
Od 11.281,45 do 15.263,13 |
2.289,47 |
228,95 |
19,08 |
22,51 |
67,53 |
|
Od 15.263,14 do 19.842,06 |
2.976,31 |
297,63 |
24,80 |
29,26 |
87,78 |
|
Od 19.842,07 do 30.526,25 |
4.578,94 |
457,89 |
38,16 |
45,03 |
135,09 |
|
Od 30.526,26 do 40.000,00 |
5.972,53 |
597,25 |
49,77 |
58,73 |
176,19 |
Napomena: Detaljnije o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti može se pročitati u časopisu RRiF br. 12/23., str. 197., a cjelovita godišnja porezna prijava za samostalne djelatnosti biti će obrađena u PRILOGU za obrtnike koji se daje uz časopis RRiF br. 1/24.
