Na upis poreznog obveznika da li se oporezuju dividende koje su isplaćene temeljem dionica koje je porezni obveznik naslijedio od roditelja, a koji su iste stekli putem radničkog dioničarstva u procesu privatizacije, u nastavku odgovaramo.
Prema čl. 30. stavcima 11., 12. i 13. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04., 73/08., 80/10., 114/11., 22/12. i 144/12., dalje u tekstu Zakon) dohotkom od kapitala smatraju se i primitci od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu iz čl. 10. toč. 19. Zakona iznad 12.000,00 kn godišnje. Umanjenje za neoporezivi dio primitka iz čl. 10. toč. 19. Zakona priznaje se u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave. Dohodak od kapitala ne utvrđuje se po osnovi primitaka od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu ako su ti primitci ostvareni u okviru ESOP programa, odnosno po osnovi radničkog dioničarstva. Dohodak od kapitala ne utvrđuje se po osnovi dividendi i udjela u dobiti, ako su dividende i ti udjeli iskorišteni za uvećanje temeljnog kapitala društva.
Prema čl. 41. st. 6. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05., 96/06., 68/07., 146/08., 2/09., 9/09. – ispravak, 146/09., 123/10., 137/11. i 61/12., dalje u tekstu Pravilnik) dohotkom od kapitala prema čl. 30. st. 11. Zakona smatraju se i primitci od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu iznad 12.000,00 kn godišnje počevši od 1. ožujka 2012. iz dobiti ostvarene nakon 31. prosinca 2000. Neoporezivi dio do 12.000,00 kn godišnje priznaje se u godišnjem obračunu poreza na dohodak temeljem podnesene godišnje porezne prijave.
Dohodak od kapitala, prema st. 7. toga članka,, ne utvrđuje se po osnovi primitaka od dividendi i udjela u dobiti ako su ti primitci ostvareni u okviru ESOP programa, odnosno po osnovi radničkog dioničarstva, uz sljedeće uvjete:
- fizičke osobe su te dionice temeljem kojih se isplaćuje dividenda, stekle prema posebnoj odluci uprave društva ili Vlade Republike Hrvatske putem Fonda za privatizaciju u procesu pretvorbe ili privatizacije, o prodaji ili dodjeli dionica radnicima,
- dionice su radnicima prodane, odnosno dodijeljene mimo uređenih financijskih tržišta, prema posebnom programu i planu koji omogućuje svim radnicima da postanu imatelji dionica društva u kojem rade,
- fizička osoba kojoj se isplaćuje dividenda (izravno od strane izdavatelja dionica ili posredstvom posebnog ESOP fonda ili društva koje drži dionice i upravlja njima u ime i za račun radnika društva izdavatelja) u radnom je odnosu sa isplatiteljem dividende. Isto se, sukladno st. 8. toga članka, primjenjuje i u slučaju da novi radnik društva izdavatelja dionica kupi dionice iz trezora ESOP fonda ili društva, te i ako radnici povećaju svoj udio u ESOP fondu ili društvu u odnosu na prvotni upis. Pravo na neoporezivu isplatu dokazuje se vjerodostojnim ispravama, a osobito: planom restrukturiranja društva, odlukom o prodaji dionica radnicima, ugovorom o kupoprodaji dionica između društva izdavatelja dionica i radnika, odnosno posebnog ESOP fonda ili društva koji drži dionice i upravlja njima u ime i za račun radnika društva izdavatelja, ugovorom o radu između isplatitelja dividende i radnika, ugovorom između ESOP fonda ili društva i radnika isplatitelja dividende i drugo.
Cilj uvođenja navedenih odredbi bio je da se oslobođenjem od plaćanja poreza na dohodak od kapitala po osnovi dividendi ostvarenih temeljem dionica u okviru ESOP programa potiče radničko dioničarstvo tj. radnici postaju dioničari društva čime se očekuje viša razina kvalitete rada i upravljanja društvom te postizanje boljih poslovnih rezultata društva. Stoga ako u trenutku isplate dividende stjecatelj nije u radnom odnosu sa isplatiteljem dividende, smatra se da nisu zadovoljeni uvjeti iz čl. 41. st. 7. Pravilnika te se po osnovi tog primitka utvrđuje dohodak od kapitala.
