Prilog obrtnici 1/2025

I ove smo godine siječanjski broj časopisa RRiF namijenili godišnjem obračunu fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost i vode poslovne knjige prema čl. 34. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. – 114/23., dalje: Zakon). U ovom Prilogu obuhvatili smo sve radnje koje prethode sastavljanju prijave poreza na dohodak – od obračuna amortizacije, sastavljanja Popisa dugotrajne imovine te pojašnjenjima pojedinih primitaka i izdataka s kojima se obrtnici i slobodna zanimanja najčešće susreću tijekom godine, a čiji porezni položaj još jednom treba provjeriti jer utječe na poreznu osnovicu.

Godišnju prijavu poreza na dohodak na Obrascu DOH za 2024. godinu obvezni su predati obrtnici, slobodna zanimanja i druge samostalne djelatnosti koji dohodak utvrđuju na temelju poslovnih knjiga – najkasnije do 28. veljače 2025. godine. Kada je riječ o supoduzetnicima koji obavljaju zajedničku djelatnost, nositelj zajedničke djelatnosti obvezan je Poreznoj upravi dostaviti prijavu poreza na dohodak od zajedničke djelatnosti na Obrascu DOH-Z najkasnije do 31. siječnja 2025. godine.

Važno je naglasiti kako se prijava sastavlja na NOVOM Obrascu DOH koji je objavljen u Nar. nov., br. 143/23., dok je Obrazac DOH-Z ostao nepromijenjen u odnosu na prošlogodišnji. Porez na dohodak po godišnjoj prijavi za 2024. godinu plaća se po „nižoj stopi“ u rasponu od 15 % do 23,6 % na osnovicu do 50.400,00 €, odnosno, na osnovicu koja prelazi ovu svotu, porez se plaća po „višoj stopi“ u rasponu od 25 % do 35,4% – u skladu s odlukom lokalne samouprave prema prebivalištu poreznog obveznika.

Najvažnije izmjene koje su stupile na snagu od 1. siječnja 2024. godine jesu sljedeće:

• Pojedinačna vrijednost dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine iznosi 665,00 €.
• Porezno je nepriznati izdatak amortizacije osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz obračunan na nabavnu vrijednost iznad 54.000,00 €.
• Porezno je priznati izdatak otpis zastarjelih potraživanja od nepovezanih osoba koja ne prelaze 665,00 €, a od fizičkih osoba 40,00 €.
• Obrtnici i slobodna zanimanja koji su ostvarili ukupni primitak do 1.000.000,00 € i dalje mogu (u 2025.) ostati u sustavu poreza na dohodak, tj. nisu po „sili zakona“ obvezni prijeći u sustav poreza na dobitak.

Zakonski okvir na temelju kojeg se sastavlja prijava poreza na dohodak za 2024. godinu, osim prethodno spomenutog Zakona o porezu na dohodak i Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 143/23., dalje: Pravilnik), uključuje, između ostalih, i ove propise:

1. Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/13. – 35/24., dalje: Zakon o PDV-u)
2. Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 79/13. – 39/24., dalje: Pravilnik o PDV-u)
3. Zakon o porezu na dobit (Nar. nov., br. 177/04 – 114/23.)
4. Opći porezni zakon (Nar. nov., br. 115/16. – 114/22.)
5. Pravilnik o provedbi Općeg poreznog zakona (Nar. nov., br. 45/19. – 156/22.)
6. Zakon o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br. 109/07. – 14/14.)
7. Pravilnik o sadržaju evidencije državne potpore za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br. 12/08. i 13/09.)
8. NOVI Pravilnik o načinu ostvarivanja porezne olakšice za obavljanje djelatnosti na području Grada Vukovara i na potpomognutim područjima (Nar. nov., br. 80/24.).

Kao i prethodnih godina, kod sastavljanja porezne prijave pozornost treba obratiti na smanjenje porezne osnovice za izdatke u vezi s obrazovanjem i izobrazbom radnika te naukovanje za zanimanja u sustavu vezanih obrta. Unatoč tome što se način obračuna porezne olakšice i oslobođenja za Grad Vukovar i potpomognuta područja prve skupne u načelu nije promijenio, treba istaknuti kako je u primjeni novi Pravilnik koji uređuje to područje u kojemu su objavljene nove gornje granice potpora male vrijednosti.

Na kraju treba spomenuti i sastavljanje godišnjeg obračuna članarina turističkim zajednicama (Obr. TZ 1), godišnjeg obračuna naknade za općekorisne funkcije šuma (Obr. OKFŠ) te obračun spomeničke rente (Obr. SR). O tome tko je obveznik sastavljanja ovih godišnjih obračuna i načinu popunjavanja obrazaca s tim u ve

1. Pojam i vrste dugotrajne imovine
2. Popis dugotrajne imovine – Obrazac DI
3. Nabava dugotrajne materijalne imovine
4. Nabava dugotrajne materijalne imovine na financijski leasing
5. Ulaganje dugotrajne imovine u obrt
6. Amortizacija
7. Otuđenje dugotrajne imovine
8. Praktični primjer obračuna i knjiženja amortizacije za 2024. godinu

Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu obrtničku djelatnost te djelatnost slobodnih zanimanja, prema Zakonu i Pravilniku o porezu na dohodak, trebaju utvrđivati dohodak na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija, i to prema načelu blagajne. Kontrolu primitaka i izdataka potrebno je provesti kako bi prijava poreza na dohodak na Obrascu DOH-Z i Obrascu DOH bila točna i vjerodostojna.

U odnosu na prethodnu godinu nema značajnih promjena u evidentiranju primitaka i izdataka i načinu utvrđivanja porezne obveze u 2024. godini. U nastavku se daje pregled primitaka i izdataka te ostalih obveza u vezi sa sastavljanjem i pripremom godišnje porezne prijave za samostalne obrtničke djelatnosti za 2024. godinu.

1. Evidentiranje primitaka i izdataka obrtnika i slobodnih zanimanja u poslovnim knjigama za 2024. godinu
2. Evidentiranje poslovnih primitaka u poslovnim knjigama
3. Evidentiranje poslovnih izdataka

Godišnju poreznu prijavu na Obrascu DOH za 2024. godinu trebaju predati samostalne obrtničke djelatnosti, slobodna zanimanja i druge samostalne djelatnosti koje dohodak utvrđuju vođenjem poslovnih knjiga najkasnije do 28. veljače 2025. godine. Samostalne djelatnosti koje obavljaju djelatnost u supoduzetništvu, prijavu predaju na Obrascu DOH-Z najkasnije do 31. siječnja 2025. godine.

U nastavku se daje primjer utvrđivanja dohotka od obavljanja samostalne obrtničke djelatnosti i godišnja porezna prijava na obrascima DOH i DOH-Z za 2024. godinu.

1. Zakonski okvir u vezi s predajom godišnje porezne prijavesamostalnih djelatnosti
2. Zaključivanje Obrasca KPI i utvrđivanje dohotka i porezne osnovice na Obrascu DOH-Z i Obrascu DOH za 2024. godinu
3. Utvrđivanje dohotka od obavljanja zajedničke djelatnosti na Obrascu DOH-Z
4. Utvrđivanje godišnje porezne osnovice na Obrascu DOH
5. Ostale obveze obrtnika i slobodnih zanimanja
6. Posebnosti pri utvrđivanju dohotka od obrtničkih, slobodnih i drugih samostalnih djelatnosti − za obrtnike koji nisu obveznici PDV-a

Obavljanje samostalne djelatnosti dopušteno je uz radni odnos. U smislu obračunavanja doprinosa za obvezna osiguranja, djelatnost koja se obavlja uz radni odnos smatra se drugom djelatnošću, za razliku od poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost kao svoje jedino i glavno zanimanje koji su obvezni osiguranici te svoje doprinose podmiruju prema propisanoj osnovici. Oporezivanje samostalne djelatnosti obavlja se putem poslovnih knjiga te se oporezuje porezom na dohodak na jednak način kao što bi se oporezivanje obavljalo da fizička osoba obavlja samostalnu djelatnost kao svoje jedino i glavno zanimanje. Porezni obveznici koji samostalnu djelatnost obavljaju kao drugu djelatnost, po toj osnovi sami obračunavaju doprinose u Obrascu DOH.

1. Obračun doprinosa za osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost kao jedino zanimanje
2. Obračun doprinosa za osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost uz radni odnos