Prilog obrtnici 1/2024

Ovo je prva prijava poreza na dohodak na obrascima DOH i DOH-Z koju samostalne djelatnosti iskazuju u eurima. Godišnju poreznu prijavu na Obrascu DOH za 2023. godinu trebaju predati samostalne obrtničke djelatnosti, slobodna zanimanja i druge samostalne djelatnosti koje dohodak utvrđuju vođenjem poslovnih knjiga najkasnije do 29. veljače 2024. godine. Samostalne djelatnosti koje obavljaju djelatnost u supoduzetništvu, prijavu predaju na Obrascu DOH-Z najkasnije do 31. siječnja 2024. godine.

Obrazac DOH nije se mijenjao i njegova struktura, sadržaj i stope poreza na dohodak su isti kao i prošle godine (osim što se svote iskazuju u eurima i centima), a u Obrascu DOH-Z je promjena jer se zasebno iskazuje pozicija primitka i izdatka (pozicija 4). Utvrđenu obvezu navedeni obveznici mogu platiti do kraja veljače 2024. godine, neovisno o tome kada su predali prijavu (u siječnju ili veljači), a primjena je i u načinu izračunavanja predujma poreza na dohodak koje samostalne djelatnosti trebaju plaćati u 2024. godini.

Već tradicionalno uz siječanjski broj časopisa RRiF objavljujemo ovaj posebni PRILOG namijenjen fizičkim osobama koje obavljaju samostalnu djelatnost i vode poslovne knjige u skladu s odredbama Zakona i Pravilnika o porezu na dohodak. Sadržaj priloga objedinjuje radnje u vezi sa „završnim obračunom“ obrtnika „dohodaša“ – obračun amortizacije i sastavljanje popisa dugotrajne imovine, kontrolno-analitičke postupke u vezi s primitcima i izdatcima, sastavljanje porezne prijave – ali i niza prikaza poslovnih događaja s osvrtima na mišljenja Ministarstva financija. I ove godine u PRILOG je uključen i godišnji popis imovine obrtnika te postupanje s popisnim razlikama – manjkovima i viškovima. Posebna objašnjenja dana su i za utvrđivanje obveze doprinosa na temelju obavljanja druge djelatnosti kada fizičke osobe uz dohodak od nesamostalnog rada kod svog poslodavca s kojim imaju zaključen ugovor o radu imaju još i obrt kao „drugu djelatnost“ za koju su obvezni plaćati doprinos za mirovinsko i zdravstveno osiguranje.

Svi poduzetnici, a tako i samostalne obrtničke djelatnosti, provode godišnji popis krajem poslovne godine. Osim što je inventura obvezna, to je ujedno i jedna od bitnih pripremnih radnji pri izradi godišnjeg obračuna obrtničkih djelatnosti radi utvrđivanja stvarnog stanja imovine u odnosu na stanje iskazano u poslovnim knjigama. Iskazane razlike mogu bitno utjecati na dohodak fizičkih osoba neovisno o tome je li riječ o zalihama robe ili dugotrajnoj imovini. Upravo se zbog toga u ovom članku upućuje na osobitosti, kako s poreznog tako i s knjigovodstvenog motrišta, na dopuštene i prekomjerne gubitke – manjkove na robi te zalihama koje se utvrđuju u godišnjem popisu fizičkih osoba – dohodaša.

1. Uvod
2. Odluke o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma koje primjenjuju obrtničke djelatnosti
3. Što popisuju samostalne obrtničke djelatnosti
4. Kako treba postupati s utvrđenim viškovima i manjkovima kod dohodaša
5. Primjer evidentiranja utvrđenih viškova i manjkova u poslovnim knjigama dohodaša
6. Zaključak

1. Pojam i vrste dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2. Popis dugotrajne imovine – Obrazac DI
3. Nabava dugotrajne materijalne imovine
4. Nabava dugotrajne materijalne imovine na financijski leasing
5. Ulaganje dugotrajne imovine u obrt
6. Amortizacija
7. Otuđenje dugotrajne imovine
8. Praktični primjer obračuna i knjiženja amortizacije za 2023. godinu

Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu obrtničku djelatnost te djelatnost slobodnih zanimanja, prema Zakonu i Pravilniku o porezu na dohodak trebaju utvrđivati dohodak na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija, i to prema načelu blagajne. Kontrolu primitaka i izdataka potrebno je provesti kako bi prijava poreza na dohodak na Obrascu DOH-Z i Obrascu DOH bila točna i vjerodostojna.

Ovo je prva prijava poreza na dohodak na Obrascu DOH i Obrascu DOH-Z koju samostalne djelatnosti iskazuju u eurima. Međutim, u odnosu na prethodnu 2022. godinu, nema značajnih promjena u evidentiranju primitaka i izdataka i načinu utvrđivanja porezne obveze. U nastavku se daje pregled primitaka i izdataka te ostalih obveza u vezi sa sastavljanjem i pripremom godišnje porezne prijave za samostalne obrtničke djelatnosti za 2023. godinu.

1. Evidentiranje primitaka i izdataka obrtnika i slobodnih zanimanja u poslovnim knjigama za 2023. godinu
2. Evidentiranje poslovnih primitaka u poslovnim knjigama
3. Evidentiranje poslovnih izdataka

Ovo je prva prijava poreza na dohodak na obrascima DOH i DOH-Z koju samostalne djelatnosti iskazuju u eurima. Godišnju poreznu prijavu na Obrascu DOH za 2023. godinu trebaju predati samostalne obrtničke djelatnosti, slobodna zanimanja i druge samostalne djelatnosti koje dohodak utvrđuju vođenjem poslovnih knjiga najkasnije do 29. veljače 2024. godine. Samostalne djelatnosti koje obavljaju djelatnost u supoduzetništvu, prijavu predaju na Obrascu DOH-Z najkasnije do 31. siječnja 2024. godine. Napominjemo da u odnosu na utvrđivanje dohotka samostalnih djelatnosti za prethodnu, 2022. godinu, nema značajnih promjena pri izradi godišnje porezne prijave za 2023. godinu.

U nastavku se daje primjer utvrđivanja dohotka od obavljanja samostalne obrtničke djelatnosti i godišnja porezna prijava na obrascima DOH i DOH-Z za 2023. godinu.

1. Zakonski okvir u vezi s predajom godišnje porezne prijave samostalnih djelatnosti
2. Zaključivanje Obrasca KPI i utvrđivanje dohotka i porezne osnovice na Obrascu DOH-Z i Obrascu DOH za 2023. godinu
3. Utvrđivanje dohotka od obavljanja zajedničke djelatnosti na Obrascu DOH-Z
4. Utvrđivanje godišnje porezne osnovice poreza i prireza na Obrascu DOH
5. Ostale obveze obrtnika i slobodnih zanimanja
6. Posebnosti pri utvrđivanju dohotka od obrtničkih, slobodnih i drugih samostalnih djelatnosti − za obrtnike koji nisu obveznici PDV-a

Fizičkim osobama koje obavljaju samostalnu djelatnost propisima je dopušteno uz radni odnos obavljati i samostalnu djelatnost. U smislu obračunavanja doprinosa za obvezna osiguranja, djelatnost koja se obavlja uz radni odnos smatra se drugom djelatnošću, za razliku od poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost kao svoje jedino i glavno zanimanje koji su obvezni osiguranici te svoje doprinose podmiruju prema propisanoj osnovici. Oporezivanje samostalne djelatnosti obavlja se putem poslovnih knjiga te se oporezuje porezom na dohodak na jednak način kao što bi se oporezivanje obavljalo da fizička osoba obavlja samostalnu djelatnost kao svoje jedino i glavno zanimanje. Porezni obveznici koji samostalnu djelatnost obavljaju kao drugu djelatnost, po toj osnovi sami obračunavaju doprinose u Obrascu DOH.

1. Obračun doprinosa za osobe koje samostalnu djelatnost obavljaju kao jedino zanimanje
2. Obračun doprinosa za osobe koje samostalnu djelatnost obavljaju uz radni odnos