Godišnji obračun poslovanja obrtnika i slobodnih zanimanja za 2024. godinu

I ove smo godine siječanjski broj časopisa RRiF namijenili godišnjem obračunu fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost i vode poslovne knjige prema čl. 34. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. – 114/23., dalje: Zakon). U ovom Prilogu obuhvatili smo sve radnje koje prethode sastavljanju prijave poreza na dohodak – od obračuna amortizacije, sastavljanja Popisa dugotrajne imovine te pojašnjenjima pojedinih primitaka i izdataka s kojima se obrtnici i slobodna zanimanja najčešće susreću tijekom godine, a čiji porezni položaj još jednom treba provjeriti jer utječe na poreznu osnovicu.

Godišnju prijavu poreza na dohodak na Obrascu DOH za 2024. godinu obvezni su predati obrtnici, slobodna zanimanja i druge samostalne djelatnosti koji dohodak utvrđuju na temelju poslovnih knjiga – najkasnije do 28. veljače 2025. godine. Kada je riječ o supoduzetnicima koji obavljaju zajedničku djelatnost, nositelj zajedničke djelatnosti obvezan je Poreznoj upravi dostaviti prijavu poreza na dohodak od zajedničke djelatnosti na Obrascu DOH-Z najkasnije do 31. siječnja 2025. godine.

Važno je naglasiti kako se prijava sastavlja na NOVOM Obrascu DOH koji je objavljen u Nar. nov., br. 143/23., dok je Obrazac DOH-Z ostao nepromijenjen u odnosu na prošlogodišnji. Porez na dohodak po godišnjoj prijavi za 2024. godinu plaća se po „nižoj stopi“ u rasponu od 15 % do 23,6 % na osnovicu do 50.400,00 €, odnosno, na osnovicu koja prelazi ovu svotu, porez se plaća po „višoj stopi“ u rasponu od 25 % do 35,4% – u skladu s odlukom lokalne samouprave prema prebivalištu poreznog obveznika.

Najvažnije izmjene koje su stupile na snagu od 1. siječnja 2024. godine jesu sljedeće:

• Pojedinačna vrijednost dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine iznosi 665,00 €.
• Porezno je nepriznati izdatak amortizacije osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz obračunan na nabavnu vrijednost iznad 54.000,00 €.
• Porezno je priznati izdatak otpis zastarjelih potraživanja od nepovezanih osoba koja ne prelaze 665,00 €, a od fizičkih osoba 40,00 €.
• Obrtnici i slobodna zanimanja koji su ostvarili ukupni primitak do 1.000.000,00 € i dalje mogu (u 2025.) ostati u sustavu poreza na dohodak, tj. nisu po „sili zakona“ obvezni prijeći u sustav poreza na dobitak.

Zakonski okvir na temelju kojeg se sastavlja prijava poreza na dohodak za 2024. godinu, osim prethodno spomenutog Zakona o porezu na dohodak i Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 143/23., dalje: Pravilnik), uključuje, između ostalih, i ove propise:

1. Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/13. – 35/24., dalje: Zakon o PDV-u)
2. Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 79/13. – 39/24., dalje: Pravilnik o PDV-u)
3. Zakon o porezu na dobit (Nar. nov., br. 177/04 – 114/23.)
4. Opći porezni zakon (Nar. nov., br. 115/16. – 114/22.)
5. Pravilnik o provedbi Općeg poreznog zakona (Nar. nov., br. 45/19. – 156/22.)
6. Zakon o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br. 109/07. – 14/14.)
7. Pravilnik o sadržaju evidencije državne potpore za obrazovanje i izobrazbu (Nar. nov., br. 12/08. i 13/09.)
8. NOVI Pravilnik o načinu ostvarivanja porezne olakšice za obavljanje djelatnosti na području Grada Vukovara i na potpomognutim područjima (Nar. nov., br. 80/24.).

Kao i prethodnih godina, kod sastavljanja porezne prijave pozornost treba obratiti na smanjenje porezne osnovice za izdatke u vezi s obrazovanjem i izobrazbom radnika te naukovanje za zanimanja u sustavu vezanih obrta. Unatoč tome što se način obračuna porezne olakšice i oslobođenja za Grad Vukovar i potpomognuta područja prve skupne u načelu nije promijenio, treba istaknuti kako je u primjeni novi Pravilnik koji uređuje to područje u kojemu su objavljene nove gornje granice potpora male vrijednosti.

Na kraju treba spomenuti i sastavljanje godišnjeg obračuna članarina turističkim zajednicama (Obr. TZ 1), godišnjeg obračuna naknade za općekorisne funkcije šuma (Obr. OKFŠ) te obračun spomeničke rente (Obr. SR). O tome tko je obveznik sastavljanja ovih godišnjih obračuna i načinu popunjavanja obrazaca s tim u ve